تقدم مكاتب المحاسبة القانونية خدمات متعددة ومنها التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية فهو من الأشياء الهامة بالوقت الحالي، إذ أن جميع الشركات باختلاف أنشطتها تلتزم بنشر معلومات تكون توضيح للأداء المالي على فترات دورية وهذه عادة تكون سنوية وتصدر تلك المعلومات بصورة تقارير مالية أو حتى كشوف حسابات موجهة لجميع الفئات المهتمة بالأمر سواء إن كانت هذه الأطراف بنوك أو جهات حكومية أو حتى شركة بالمؤسسة أو حملة أسهم وتصدر المؤسسات هذه المستندات اعتمادًا على الأقسام الداخلية لها، وتلجأ المؤسسات الأخرى لأطراف خارجية تقوم بتلك المهمة، ومن أمثلة ذلك الأطراف المحاسبين القانونيين أو ممثلين المكاتب المتخصصة.
التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية
ذكر بأن التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية هو عملية مراجعة أو فحص شاملة لكافة البيانات المالية وكذلك السجلات المحاسبية بالشركة أو المؤسسة، وهذه العملية تهدف للتحقق من المعلومات المالية ومدى سلامتها ودقتها والتعرف على مدى التزام المنشأة بتطبيق القواعد المحاسبية وفق المعايير الشرعية المالية إضافًة لتقييم قوة أنظمة الرقابة الداخلية وفعاليتها لمنع الأخطاء والتلاعب.
تعريف التدقيق المحاسبي
التدقيق المحاسبي هو عملية تهدف إلى التحقق من الكشوفات المالية لمؤسسة معينة، وتتنوع أشكاله تبعًا لمدى عمق الفحص والجهة التي تجريه، ويهدف إلى ضمان صحة وكمال المعلومات المالية، والشركات تلتزم بالمعايير المالية وكذلك القوانين المحلية، مع التأكد من فعالية نظام التحكم والعمل على اكتشاف الأخطاء الداخلية في الشركة.
تاريخ ظهور تدقيق الحسابات
تعرفنا خلال الأسطر الماضية عن التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية ولكن متى ظهر هذا التدقيق؟ يقال بأنه كان مع أواخر القرن السادس عشر تم إطلاق أول منظمة مهنية تخص التدقيق المحاسبي في عالم المالية بمدينة فينيسيا، ومع التطورات في الثورة الصناعية ونمو الشركات السريعة تزايدت العمليات التجارية بتلك الفترة وصولًا للقرن 19، ولقد برزت الحاجة للشفافية والمصداقية بالبيانات المالية وكان هنا بداية ظهور مهنة التدقيق أحد المهن المتخصصة.
كما أنه قد تم تأسيس هيئات مهنية للمدققين والمحاسبين وصارت الحكومة تنظم القوانين وتصدر التشريعات التي تكون بحاجة لمراجعة حسابات الشركات العامة وهذا ساهم بتطوير وتوحيد معايير التدقيق، ولقد تزايدت التطورات الاقتصادية والتجارية خلال القرن العشرين والحادي وهذا أدى لتطور التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية بالإضافة إلى أنه قد تم تعزيزها لكي تزيد دقة البيانات ومصداقيتها.
ولقد أصبح التدقيق المحاسبي يعتمد على أنظمة رقمية وبرامج متطورة وتم تشييد لوائح ورقابة مالية تخص هذا الإجراء المحاسبي وذلك زاد أهمية التدقيق الداخلي والخارجي، وبالتالي أصبح تدقيق الحسابات جزءً لا يتجزأ من أي نظام مالي أو اقتصاد عالمي.
أهميّة تدقيق الحسابات
يتمثل تدقيق الحسابات للتأكد من أن المستندات المحاسبية تسير وفق معايير المراجعة الداخلية، وتعكس واقع التعاملات المالية وتحدد الموقف المالي للشركة، وفي بعض الأحيان يكون إجراء لتدقيق الحسابات بشكل سنوي وإلزامي بموجب القانون، وهو إجراء واجب لتنفيذ حملات محددة ويفيد تدقيق الحسابات بنشاط الشركة على كافة الأصعدة واليكم الأهمية:
فحص الأرباح والخسائر
عبر تطبيق الحسابات بتحديد الأرباح والخسائر الخاصة بالشركة بشفافية ووضوح، والمقارنة مع أي تقارير سابقة تفيد بتحديد مدى تأثير تغيير السياسة المالية على الخسائر والأرباح.
التخطيط المالي والإداري
التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية يساعد باتخاذ القرارات المالية الإدارية حسب الأسس الواقعية، وهذا يحسن تنافسية الشركة ويؤدي لنجاحها على المدى الطويل، ويساهم التدقيق بدعم التخطيط الاستراتيجي عبر الكشف عن التحديات والفرص التي قد تظهر بالمستقبل.
التأكد من الالتزام
يتولى المحاسب القانوني مهمة فحص التزام الشركة والعاملين فيها بـ المعايير المحاسبية والقوانين المحلية، ويعد هذا الإجراء وسيلة للحد من أي محاولات اختلاس أو إساءة استخدام للموارد المالية.
اكتشاف الخطأ وتطوير أنظمة التحكم
يساعد التقييم المستمر لأنظمة التحكم بتطوير الشركة وجعلها الأكثر فعالية عبر توضيح نقاط الضعف التي قد لا يتم ملاحظتها من العاملين بالشركة.
كشف الاختلاس
في حالات الاحتيال أو حتى الاختلاس أو وجود سوء في الإدارة فإن المحاسب القانوني يجمع كافة الأدلة اللازمة حتى يثبت الحالة وهذا يقلل احتمالات إنكار المتورطين ويسهل اتخاذ الإجراءات تجاههم.
كسب ثقة الممولين
يساعد إدراج التقارير التي خضعت لتدقيق حسابي بتسهيل كثير من التعاملات المالية للشركات، ومنها التقدم للحصول على أي تمويل أو حتى الحصول على مستحقات التأمين، وتدقيق الحسابات يساهم بزيادة الثقة بصحة التقارير المقدمة، وتحدد الجهات المانحة للتمويل وجود تدقيق محاسبي كمتطلب إجباري بعملية تقييم استحقاق الشركة.
تسهيل حساب الضرائب
تقوم الهيئات الحكومية بتقديم تقارير تخضع للتدقيق وتوفر مستندات تؤكد ذلك لتسهيل الحساب الدقيق لجميع الضرائب والمستحقات.
أنواع عمليات تدقيق الحسابات
تحدثنا عن التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية والآن سنذكر إليكم أنواع عمليات التدقيق التي تصنف حسب العمليات وجهة التنفيذ وكذلك الهدف منها واليكم الأنواع:
التدقيق الداخلي
ذلك الذي يقوم به محاسب قانوني معين من الشركة ويكون من أحد موظفيها أو حتى محاسب قانوني استشاري من غير المعين، وفي الأغلب يتم الاستعانة بالمحاسب القانوني الاستشاري إن لم يكن لدى الشركة مقدرة على إتمام التدقيق الحسابي بشكل داخلي فيها فقط.
التدقيق الخارجي
يقوم به طرف آخر محايد يساعد بالتخلص من الانحيازات خلال عملية التدقيق، ويتم من خلال مكتب محاسبة قانوني معتمد.
التدقيق الضريبي
مجموعة إجراءات ينفذها المحاسب القانوني حتى يتأكد من سلامة جميع المعلومات المسجلة بمصلحة الضرائب مع مقارنتها بدفاتر الحسابات، وبالتالي يمكن التأكد من توافق البيانات والإجراءات مع الأمر، ويقوم المدقق بإصدار تقارير شاملة إجمالي الإيرادات والاستهلاك والنفقات والالتزام الضريبي.
التدقيق الحكومي
يعد التدقيق الحكومي من الأشياء التي تنفذها الجهات الرقابية في الدولة، وهي تابعة للسلطات القضائية والسلطة التنفيذية وفق القوانين بالدولة الغرض من ذلك النوع من التدقيق التأكد بأن أموال الهيئات الحكومية يتم إنفاقها عبر سياسات رشيدة بعيدًا عن إهدار المال العام.
الفرق بين التدقيق الداخلي والتدقيق الخارجي
بالرغم من أن المحاسب القانوني الاستشاري لا يعين من الشركة ولكنه يلتزم باستخدام معايير الشركة خلال التدقيق الداخلي، أما عن التدقيق الخارجي فيعتمد المدقق على أنظمة التحكم ومعايير الشركة واكتشاف الخطأ إن ثبت كفاءتها ولكنه لا يختبرها أولًا إن لم يكن هناك عيوب هيكلية.
يتميز التدقيق الخارجي بوجود درجة حيادية أكبر لأن القائمين عليه لا تجمعهم أي صلة بالشركة وهذا يزيد الثقة بالتقارير الناتجة، أما عن التدقيق الداخلي لا يتعدى كونه أداة إدارية يلجأ لها القائمون على الشركة، حتى يتخذوا القرارات الأفضل لتحسين الأنظمة الموضوعة.
الفرق بين التدقيق المالي والتدقيق المحاسبي
تحدثنا بشأن التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية وهنا يمكن ذكر الفرق ما بين التدقيق المالي والمحاسبة إذ أن عمليات التدقيق المالي بدايتها مع نهاية المحاسبة، مع الحصول على المخرجات النهائية والتأكد من سلامة التقارير المالية المتعلقة بالمؤسسة.
أما عن عمليات التدقيق المحاسبي تساعد في مراجعة كفاءة العمليات الحسابية وما بداخلها وما من أشكال الاحتيال والتلاعب، ويعتبر التدقيق المالي مراجعة للصحة المالية للشركة، أما التدقيق المحاسبي يراجع العمليات والإجراءات المؤدية لتلك النتائج.
خطوات عملية التدقيق المحاسبي
توجد بعض الاختلافات ما بين كل نوع من أنواع التدقيق والآخر ولكن هناك خطوات مشتركة لا غنى عنها بكل نوع، وإليكم خطوات التدقيق:
- أولًا: تحديد الهدف من عملية التدقيق قبل البدء بأي إجراءات، وبناءً على الهدف تتم عملية اختيار نوعية التدقيق المثالي لتلك المرحلة بعمر الشركة.
- ثانيًا: التخطيط تلزم تلك المرحلة الوصول لفهم شامل يخص تفاصيل عمل المؤسسة لإعداد خطة التدقيق وتطبيقها.
- ثالثًا: الاستعداد للتدقيق عبر إجراء اجتماع ما بين فريق التدقيق والإدارة حتى يتم توضيح الأهداف الراغب بتحقيقها عبر هذا التدقيق، ويتم الاتفاق والعمل على تجهيز قنوات الاتصال ووضعها بعين الاعتبار خلال التدقيق.
- رابعا: الإعلان عن التدقيق إذ أن الموظفين المعنيين يصل إليهم إخطار لبدء عملية التدقيق ويتم طلب المستندات التي تلزم في إتمام هذه المهمة.
- خامسًا: مرحلة الفحص التي يطلق عليها العمل الميداني ويتابع عبرها المدقق مدى التزام الشركة، وكذلك العاملين بها بالقوانين والمعايير، وتعقد مقابلات مع الموظفين مع مراجعة بياناتهم.
- سادسًا: تقييم المخاطر وهي من الأدوار الهامة المنفذة من خلال فريق التدقيق، إذ أنهم يقومون بمراجعة نقاط التحكم الداخلية المعتمد عليها الإدارة، والعمل على فهم بيئة العمل القبلية للتعرض لأي احتيال.
- سابعًا: إعداد مسودة لتقرير التدقيق وتكون شاملة جميع تفاصيل النتائج، ويذكر بها فروقات المدفوعات والأخطاء الحسابية، بالإضافة إلى أخطاء التوثيق ودواعي القلق.
- ثامنًا: التنسيق مع الإدارة برفع نسخة للتقرير المبدئي حتى تتم مراجعته مع الإطلاع على جميع توصيات المدقق، ثم عقد اجتماع نهائي ما بين الإدارة والمدقق حتى تتم مناقشة تقرير التدقيق.
- تاسعًا: إصدار تقرير نهائي بعد ما تحصل على رد من الإدارة ويتم تفهم فريق التدقيق لجميع التفاصيل، وهذا الفريق يقوم بإنهاء التقرير مع إجراء التعديلات اللازمة ثم يعرض التقرير على الإدارة لتتخذ القرار السليم.
- عاشرًا: المتابعة بعد ما يمر ستة أشهر على وقت صدور التقرير النهائي الخاص بالتدقيق، ويتأكد المدقق خلال هذا الوقت من أن الأقسام تتبع الإجراءات المنصوص عليها من الإدارة.
من الذي يقوم بعملية التدقيق؟
تعرفنا سويًا على التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية ولكن السؤال هنا: من يقوم بعملية التدقيق؟ وبالطبع يقوم به مهنيون متخصصون يطلق عليهم المدققين الماليين، وهم يكونون:
1- مدققين داخليين: أي موظفين في المؤسسة مكلفين بالعمليات المالية والإدارية وذلك لضمان الكفاءة والفاعلية وكذلك الامتثال للسياسات مع جميع الإجراءات الداخلية.
2- مدققين خارجيين: وهم مهنيون مستقلون أو حتى شركات تدقيق تعين لمراجعة البيانات المالية في منظمة ما مع التحقق من دقتها ومدى مطابقتها لمعايير المحاسبة ويصدرون تقارير للجهات المعنية بالإدارة والأطراف الخارجية والمستثمرين وكذلك الدائنين.
كيف تبدو الحسابات المدققة
عادةً الحسابات المدققة هي انعكاس للبيانات المالية التي تم فحصها وتقييمها من المدقق المالي المستقل، ويظهر التدقيق الناجح الخصائص الأساسية مثلما يلي:
- تقرير التدقيق لديه رأي مفصل عن البيانات المالية ويثبت ما إذا كانت تلك البيانات انعكاسًا للوضع المالي للمنظمة حسب المعايير المحاسبية المقبولة.
- تبدو أيضًا الحسابات المدققة مفصلة ودقيقة، وذلك لأنها تعكس كافة المعاملات المالية حسب المعايير المحاسبية.
- توفر الحسابات المدققة مصداقية وشفافية كبيرة بجميع ما يتعلق بالوضع المالي للمؤسسة، سواء فيما يخص الإيرادات أو الالتزامات أو المصروفات أو الأصول.
- الحسابات المدققة توفر أيضًا ثقة للمستثمرين وأصحاب المصلحة والدائنين، وتقيس مدى الدقة والموثوقية بالبيانات المالية للمنظمة.
- تشمل الحسابات المدققة أيضًا جميع التفاصيل الكافية التي تقدم صورة شاملة بشأن الأداء المالي.
نصائح لعمليّة تدقيق سَلِسة
قد يكون جعلك تحت الملاحظة أو حتى التقييم من الأشياء المزعجة المسببة لتوتر لجميع مسؤولي الحسابات وحتى أصحاب الأعمال، ولكن تدقيق الحسابات إضافة مفيدة لمشروعك تساعد بتحديد نواحي التطور الممكنة بأنظمة الشركة وتزيد من الثقة بها، وإليكم بعض النصائح المساعدة في التدقيق:
- الاعتماد على الممارسات المحاسبية الدقيقة المحكمة عبر التأكد من تسوية الحسابات بطريقة دورية مع توثيق المصروفات باستمرار.
- اختبار مدى فاعلية نظام التحكم والكشف عن أي خطأ لمنع الاحتيال والسرقة.
- حفظ الحسابات بشفافية ووضوح قدر المستطاع مع تحضير المستندات وجمعها وتقديمها للمحاسبين القانونيين والإجابة عن جميع الاستفسارات الطارئة.
أنواع عمليات التدقيق المختلفة
توجد الكثير من أنواع عمليات التدقيق المتعددة والتي جاءت كالآتي:
1- تدقيق الأهداف: ذلك الذي يحسن عملية التشغيل بالمنشأة وهو مشابه للتدقيق التشغيلي والغرض منه التأكد من كفاءة الخطط التي قد تم وضعها بالوقت الحالي.
2- التدقيق الاجتماعي: يتم عبره التأكد من دور الشركة تجاه المجتمع ومدى مساهمتها بحل المشكلات الإدارية كمان خلال رفع مستويات الرفاهية.
3- التدقيق البيئي: أي التأكد من أن البيئة المحيطة تحقق أهداف الشركة الشاملة إضافة للاطلاع على جميع الأضرار البيئية للمشروع وتقييم ما إذا كانت عملية الإنتاج متوافقة مع متطلبات البيئة أم لا.
4- تدقيق الالتزام: وهنا يتم التأكد بأن العاملين يلتزمون باللوائح الداخلية والمعايير المتعلقة بالجهات الحكومية وغير الحكومية.
5- التدقيق الإداري: يتم التأكد بهذا النوع من القدرات والموارد التابعة للشركة وما إذا كانت قادرة على تحقيق الأهداف الإدارية أم لا.
6- التدقيق الكامل: عادةً هذا النوع لا يقيد بجزء أو حتى قسم محدد بالمنشأة بل أن له حرية الاختيار ما بين الجوانب المتعددة حتى يتم التأكد من النزاهة في القوائم المالية.
7- التدقيق الجزئي: هنا يختص بجزء محدد بشكل واضح ويقتصر على كافة المعاملات المالية ودور المدقق يكون محدودًا عن هذه الجزئية فقط.
8- التدقيق النهائي: يكون مع انتهاء السنة المالية كما أنه يعد جزءً من أقسام التدقيق المصنفة وفق الوقت.
9- التدقيق المستمر: يتم عبر زيارات متفرقة للشركة خلال العام المالي الواحد.
الأسئلة الشائعة
ما عمل المدقق المحاسبي؟
يراجع الوضع المالي المتعلق بالمنشأة، ويقوم بعمل تقارير شاملة لجميع التفاصيل، ويوضح الأسباب التي قد أدت لهذا الوضع.
ما دور معايير المحاسبة الدولية في الممارسات المحاسبية المحلية؟
أضافت المحاسبة الدولية للمحاسبة المحلية بعض التحسينات ومنها توحيد طريقة وضع التقارير وإعدادها، مع زيادة الشفافية والعمل على تحسين كفاءة إدارة العمليات.
متى بدأ تطبيق معايير المحاسبة الدولية داخل السعودية؟
خلال عام 2012 قد تبنت هيئة السعودية للمحاسبين القانونيين التحول للمعايير الدولية في إعداد التقارير المالية، وبعام 2017 تم بدء تطبيق تلك المعايير في الشركات المدرجة بالبيانات المالية.
وبذلك انتهينا بعد الحديث عن التدقيق المحاسبي وفقا للمعايير الدولية وتاريخ ظهور تدقيق الحسابات وأهميته بالإضافة إلى ذكر أنواع عمليات تدقيق الحسابات، والفارق ما بين التدقيق الداخلي والخارجي ونقاط الاختلاف بين التدقيق المالي والمحاسبة، وذكرنا تفصيليًا خطوات التدقيق المحاسبي ومن الذي يقوم به وكيف تظهر الحسابات المدققة وتحدثنا أيضًا عن أنواع عمليات التدقيق المختلفة.
