إن دور المراجع الداخلي في تحسين نظام الرقابة الداخلية يعد شيئًا ضروريًا، إذ أنه شريك استراتيجي مستقل، عمله ليس مقتصرًا على اكتشاف الأخطاء والمخالفات، ولكنه يشمل أيضًا تقييمًا شاملًا وموضوعيًا لكفاءة وفاعلية النظام، والقيمة الحقيقية للمراجعة الداخلية تكمن في قدرتها على تقديم الرؤى والتوصيات البناءة المساهمة في سد الثغرات الرقابية مع تعزيز الكفاءة التشغيلية، وليس هذا فقط، بل تساعد الإدارة في تحقيق الأهداف الاستراتيجية بثقة كبيرة، لهذا سنتعرف معًا على أبرز مهام المراجع الداخلي في الشركات.
دور المراجع الداخلي في تحسين نظام الرقابة الداخلية
يساهم دور المراجع الداخلي في تحسين نظام الرقابة الداخلية إذ أن له دورًا محوريًا عبر منهجية عمل شاملة ترتكز على التقييم بشكل مستمر وإضافة القيمة، وهذا الدور يبدأ بفهم عميق للمخاطر التي تواجه المؤسسة مع تنفيذ وتصميم الاختبارات والتحليلات الدقيقة لجميع الضوابط والإجراءات المطبقة، ولا يقتصر هذا الأمر على تحديد ما إن كانت تلك الضوابط متواجدة، بل يمتد لتقييم مدى فعاليتها في التخفيف من المخاطر. وحينما يكتشف المراجع الداخلي نقاط الضعف، فإنه لا يشير إليها فقط، بل يقدم أفضل التوصيات العملية للإدارة حتى تعالج هذه الثغرات بشكل جذري، وذلك بمتابعة تنفيذ التوصيات باستمرار، وبالتالي فإن خدمات المراجع الداخلي من خلال حلول التصنيف تضمن إغلاق حلقات الضعف بالإضافة إلى تحقيق التحسين المستمر داخل بيئة الرقابة.
مهام المراجع الداخلي في الجهات الحكومية
إن مهام المراجعة الداخلية بالجهات الحكومية السعودية تساعد في تقييم فاعلية الأنظمة الرقابية داخل المؤسسة، واليكم المهام تفصيلًا:
- يراجع ويقيم فاعلية الأنظمة الرقابية الداخلية حتى يتأكد من كفايتها وسلامتها وفعاليتها.
- يتحقق من التزام المؤسسة باللوائح والتعليمات والأنظمة والإجراءات التشغيلية والمالية.
- يقيم مستوى إنجاز كافة الأهداف الموضوعة مع تحليل أسباب الاختلافات، وليس هذا فقط، بل إنه يحدد مواطن التحسين حتى يزيد من فعالية استخدام الموارد البشرية والمادية.
- يراجع التقارير المالية مع الحسابات الختامية لكي يتأكد من دقتها ويطابقها مع التعليمات والأنظمة والسياسات.
- يقوم بحماية أصول الجهة من التلاعب وسوء الاستخدام ويتحقق من طرق استخدامها.
- يساهم في كشف الأخطاء ومنع الغش عبر تحليل الأنماط ومراجعة سجلات البيانات.
- يعد التقارير الدورية التي تتضمن التوصيات والنتائج للإدارة العليا أو حتى الجهة المسؤولة بالإضافة إلى اقتراح خطة العمل.
- يقدم الدعم والإرشاد اللازم للإدارة بشأن الممارسات ومواجهة المخاطر.
خصائص المراجعة الداخلية
تشمل خصائص المراجعة الداخلية كونها نشاطًا مستقلًا وموضوعيًا يعطي قيمة للمؤسسة من خلال تحسين العمليات عبر خصائصها الأساسية، واليكم التفاصيل:
- إدارة المراجعة الداخلية تعمل بشكل منفصل ومستقل عن جميع الإدارات الأخرى وذلك لضمان موضوعيتها.
- تتطلب الموضوعية الكاملة في تقييم العمليات وكذلك الإجراءات بدون تحيز.
- المراجعة الداخلية تعمل طبقًا للصلاحيات المحددة والمنظمة بشكل جيد.
- يجب أن يتمتع المراجعون الداخليون بدرجة عالية من التأهيل والتدريب المستمر في مجالات المراجعة والتدقيق المحاسبي والإدارة.
- الالتزام بمستويات العناية المهنية العالية خلال أداء مهام المراجعة.
- اتباع الأساليب المنهجية في تحسين وتقييم عمليات الحوكمة مع إدارة المخاطر والرقابة.
- تساهم في منع الغش والأخطاء وتكتشفها في حال وقوعها.
مفهوم المراجعة الداخلية وأهدافها في المؤسسات
ذكرنا لكم دور المراجع الداخلي في تحسين نظام الرقابة الداخلية وهنا سنتعرف على مفهوم المراجعة الداخلية وما هي الأهداف التي تقدمها للمؤسسة، وهي كالتالي:
مفهوم المراجعة الداخلية
المراجعة الداخلية وظيفة تقويمية مستقلة، وبنفس الوقت موضوعية، تنشأ في المؤسسة حتى تقيم أنشطتها وتفحصها وتساعد الإدارة بالقيام بمسؤولياتها بكفاءة عبر توفير التقويم والتحليل والمعلومات والمشورة، وتضيف قيمة إلى المؤسسة عبر اتباع نهج منظم يقيم عمليات الحوكمة ويحسنها ويدير المخاطر والرقابة، وليس هذا فقط، بل أنها تسعى دائمًا لضمان التزام المؤسسات باللوائح والقوانين مع تحقيق الأهداف الاستراتيجية المطلوبة.
أهداف المراجعة الداخلية للمؤسسات
- التأكد من أن وسائل الرقابة الداخلية تكفي للتخفيف من المخاطر مع تقييم كفاءة الأداء.
- المساعدة في تحسين الكفاءة التشغيلية للعمليات الداخلية.
- التحقق من مدى التزام هذه المؤسسة باللوائح والقوانين في سياستها.
- توفير المعلومات الدقيقة الموثوقة للإدارة العليا حتى تدعم اتخاذ القرارات الصحيحة.
- المساعدة في تحسين الكفاءات التشغيلية بالعمليات الداخلية.
- تصنيف وتحديد ومراقبة المخاطر التي قد تواجه المؤسسة مع وضع ضوابط للتعامل معها.
علاقة المراجعة الداخلية بنظام الرقابة الداخلية
تعرفنا سويًا على دور المراجعة الداخلية في تحسين نظام الرقابة الداخلية، والآن يمكننا توضيح ما هي علاقة المراجعة الداخلية بنظام الرقابة الداخلية عبر الخطوات التالية:
نظام الرقابة الداخلية
يضع السياسات والإجراءات التي تساعد في توجيه العمليات مع توفير إطار للتحكم، ويهدف لضمان تحقيق الفاعلية والكفاءة التشغيلية باستمرار عبر التحكم بالمخاطر، وليس هذا فقط، بل يحمي أصول المنشأة من الاختلاس والضياع ويضمن سلامة المعلومات المالية.
المراجعة الداخلية
يفحص المراجع الداخلي نظام الرقابة الداخلية ويختبره حتى يتأكد من تطبيقه وكفاءته بالشكل الصحيح، وتحدد المراجعة الداخلية نقاط الضعف بالنظام، كما أنها تقدم توصيات لتصحيح الأخطاء وتحسينها، وكلاهما يهدف لحماية الأصول مع ضمان سلامة البيانات التشغيلية والمالية، والمراجعة الداخلية تقدم استشارات تعين الإدارة وتطور نظام الرقابة.
خطوات المراجع الداخلي في تقييم فعالية الضوابط المالية
توجد خطوات يقوم بها المراجع الداخلي لتقييم الضوابط المالية، وهي كالتالي:
- التخطيط وجمع المعلومات لتحديد المجالات الرئيسة والعمليات المالية وجمع المعلومات بشكل تفصيلي بشأن الإجراءات المالية والسياسات، بإجراء المقابلات والتعرف على المخاطر داخل المؤسسة.
- تقييم الضوابط الداخلية إن كانت مصممة بالشكل المناسب حتى تمنع الأخطاء أو تكتشفها، واختيار الضوابط مع التأكد من أنها تطبّق وتعمل كما هو المقصود.
- إجراء الاختبارات التفصيلية للمعاملات المالية للتحقق من دقتها، مع مراقبة العمليات والأنشطة خلال حدوثها لفهم التطبيق العملي لها.
- تحليل النتائج المجمعة لتحديد الأنماط غير الطبيعية وكذلك المخالفات والعثور على الثغرات بالضوابط وتقييم مدى فاعلية هذه الضوابط في تخفيف المخاطر.
- إعداد التقارير والتوصيات المفصلة وتوثيق النتائج وتوضيح المخاطر المكتشفة، ثم مناقشة نتائج التقارير مع المسؤولين بالإدارة التنفيذية والجهة المعنية، وتقديم توصيات لتحسين نقاط الضعف.
- المتابعة وتنفيذ الإجراءات المتخذة للتعامل مع نتائج المراجعة، إضافة إلى إعادة اختبار الضوابط بعد تنفيذ الإجراءات التصحيحية.
كيف يساهم المراجع الداخلي في اكتشاف الأخطاء والمخاطر
ذكرنا في السطور الماضية دور المراجع الداخلي في تحسين نظام الرقابة الداخلية ولكن كيف يساهم المراجع الداخلي في اكتشاف الأخطاء والمخاطر؟ يكون ذلك عبر تقييم نظام الرقابة الداخلية وفحص المستندات المالية وتحليل العمليات، وذلك لضمان الامتثال للإجراءات والسياسات، إذ أن المراجع الداخلي يحدد نقاط الضعف بالنظام ويوفر التوصيات لتحسينه، ويتحقق من دقة جميع التقارير المالية، كما يقوم باكتشاف المخالفات والتلاعب المحتمل.
دور المراجع الداخلي في تعزيز الشفافية والحوكمة
إن المراجع الداخلي له دورًا حيويًا في تعزيز الحوكمة والشفافية عبر تقييم مدى فعالية الرقابة الداخلية وضمان الامتثال للقوانين والسياسات، بالإضافة إلى تحديد إدارة المخاطر وتحسين كفاءة العمليات، وذلك لأن المراجع الداخلي يعمل كمستشار موثوق في تقديم الضمانات المستقلة والموضوعية لمجلس الإدارة، وبالتالي يساعد في اتخاذ القرارات التي تبنى على معلومات موثوقة ودقيقة.
الفرق بين المراجع الداخلي والمراجع الخارجي
بعد معرفة دور المراجع الداخلي في تحسين نظام الرقابة الداخلية الآن سنوضح إليكم ما هو الفارق بين المراجعة الداخلية والخارجية.
| وجه المقارنه | ||
| طبيعة العمل | موظف بالشركة أو حتى جزء من الفريق الداخلي. | جهة تكون مستقلة خارج الشركة وفي الأغلب شركات التدقيق |
| المسؤول عن | هنا تقدم تقارير للإدارة العليا في المؤسسة. | تقدم تقارير للأطراف الخارجية من المستثمرين والمساهمين والجهات التنظيمية. |
| نوع التقييم | التقييم هنا يكون استباقي ومستمر لتحسين الأداء. | المراجعة عادةً تكون دورية وفي الأغلب سنوية. |
| الهدف الأساسي | تحسين العمليات الداخلية مع تقييم الضبط الداخلية بالإضافة إلى مساعدة الإدارة باتخاذ القرارات. | إبداء رأي مستقل عن عدالة القوائم المالية ومطابقتها للمعايير المحاسبية والتأكد من دقتها. |
| نطاق المراجعة | يكون شامل كافة الجوانب الإدارية والتشغيلية والمالية | يرتكز على القوائم المالية مع إجراءات المحاسبة التي لها صلة. |
التحديات التي تواجه المراجع الداخلي وطرق التغلب عليها
إن أبرز التحديات التي قد تواجه المراجعة الداخلية تتلخص في الآتي
- قلة الموارد ويتم علاجها بتوفير موارد كافية تلزم في عملية المراجعة
- مواكبة التطورات، وحل ذلك هو تدريب المراجعين بشكل مستمر على القوانين الجديدة.
- صلاحية البيانات وجودتها، وحل ذلك هو التأكد من أن البيانات عالية الدقة، واستخدام أدوات متقدمة، منها تحليل البيانات للتعرف على المخاطر.
- التواصل الفعال، ويتم إيجاد حل لذلك من خلال تعزيز ثقافة التواصل مع الإدارات الأخرى والتفاعل معها بشكل مستمر، والقدرة على إقامة اجتماعات مشتركة مع المراجعين خارج المؤسسة.
- مشكلة الاستقلالية والموضوعية، ويتم حلها بتعزيز استقلالية المراجعين ودعم الإدارة العليا مع ضمان عدم وجود أي تأثيرات غير مناسبة.
الأسئلة الشائعة
من هو المراجع الداخلي؟
شخص مستقل في المؤسسة يقيم نظام الرقابة الداخلية ويدير عمليات الحوكمة والمخاطر لتحسين كفاءة المؤسسة.
ما الهدف الرئيسي وراء المراجعة الداخلية؟
الهدف الأساسي هو تقديم تأكيد موضوعي مع التوصيات البناءة لمساعدة الإدارة وتعزيز فاعلية أنظمة الرقابة الداخلية.
ما العلاقة بين المراجعة الداخلية ونظام إدارة المخاطر؟
المراجعة الداخلية هي المساعد الأول للإدارة في تحديد المخاطر ومراقبتها وتقييمها، وهذا يضمن وجود أنظمة رقابة كافية للتعامل مع المخاطر بفاعلية.
إلى هنا نصل إلى الختام بعد الحديث عن دور المراجع الداخلي في تحسين نظام الرقابة الداخلية إذ تعد من الركائز الأساسية لدعم هذا النظام، فدورها لا يقتصر على اكتشاف المخالفات والأخطاء، بل يمتد ليشمل التقييم المستمر لأنظمة الرقابة، مع اقتراح حلول عملية تعزز كفاءة الأداء، وتؤدي دورًا قويًا في مواجهة المخاطر، كما تساهم المراجعة الداخلية في توفير ضمانات موثوقة لمجلس الإدارة بشأن سلامة العمليات.
