يرغب الكثيرون في التعرف على طريقة اعداد قائمة الدخل إذ أنها هامة، ومعروف بأن الهدف الرئيسي في أي منشأة هو التعرف على الأرباح والخسائر لفترة محددة، وبإمكان أي محاسب تحديد الربح والخسارة من خلال قائمة الدخل، وذلك لأنها تكون مسؤولة عن هذه التفاصيل بشكل كامل، عبر تعيين جميع الإيرادات والمصروفات عن كل فترة فلا تتلخص أهمية قائمة الدخل بكونها المساعد الأول في تقييم أداء المنشأة من خلال الفترات الزمنية المختلفة مع مقارنتها بالشركات المنافسة بنفس المجال، فهي أداة هامة للتنبؤ بالإيرادات المستقبلية بالموازنات العامة، كل هذا وأكثر سوف نتعرف عليه معًا من خلال مكتب حلول التصنيف.
ما هي قائمة الدخل؟
تعد قائمة الدخل بيانًا ماليًا في أي مؤسسة توضح من خلالها الأرباح والخسائر عبر تقديم الإيرادات مطروحًا منها المصروفات، كما يطلق عليها قائمة الأرباح وقائمة التشغيل وبيان الدخل، وقائمة الدخل أحد أهم القوائم المالية الأربعة التي يقوم بها أي محاسب مالي إلى جانب قائمة المركز المالي وحقوق المساهمين والتدفقات النقدية، ولابد أن توضح تفاصيل النشاط التجاري وبيان الإيرادات وجميع تفاصيل المبيعات مع تكلفة البضاعة المباعة وكذلك العناصر التي تكون توضيحًا لاستمرارية النشاط التجاري.
طريقة اعداد قائمة الدخل
إن طريقة اعداد قائمة الدخل تكون سهلة عبر الخطوات الأساسية التي لابد أن تتبع في تنفيذ القائمة الدقيقة التي تضم كافة البنود، وذلك لما يترتب عليها من قرارات مستقبلية وإليكم كيفية عمل قائمة الدخل:
في البداية يجب تحديد الفترة الزمنية لإعداد قائمة الدخل والاستقرار على الأساس الزمني لها ذلك الذي يكون عادةً ربع سنوي أو سنوي.
- اجمع الإيرادات إذ أنه عند عملية الإعداد يجب تجميع كافة المعاملات المالية المترتبة عليها الإيرادات لفترة زمنية محددة، ومن أشكال تلك الإيرادات الخدمات ومبيعات المنتجات والعوائد الاستثمارية والفوائد المصرفية.
- حساب تكلفة البضاعة المباعة عبر حساب باقي تكلفة المواد الخام مع أجور العمالة وأي نوع من التكاليف المباشرة الأخرى أو غير المباشرة التي ترتبط بإنتاج المنتجات والخدمات التي قد حققت دخلًا خلال فترة مالية محددة.
- حساب الهامش الإجمالي للأرباح وهو من أهم الخطوات في إعداد قائمة الدخل وذلك بطرح تكلفة المبيعات من مقدار الإيرادات للوصول إلى الهامش الإجمالي الذي يطلق عليه صافي الإيرادات أو حتى الربح الإجمالي.
- حساب المصروفات العامة التي ينطوي عليها خروج المصروفات العامة أو الإدارية، وهي مصروفات الصيانة ومصروفات التوزيع والأجور والإيجارات والمصروفات التسويقية.
- حساب الربح التشغيلي عادة ما يتم احتساب صافي الأرباح بعد تكلفة المبيعات والإيرادات إذ يحسب الربح التشغيلي الذي يعد جزءً أساسيًا من الخطوات اللازمة لإعداد قائمة الدخل عبر طرح مجموع الربح من المصروفات التشغيلية.
- تجميع وترصيد المصروفات غير التشغيلية وتلك الخطوة أحد الخطوات الخاصة بطريقة عمل قائمة الدخل يجمع فيها الإيرادات التي تنتج عن الأنشطة غير التشغيلية المتمثلة بالاستثمار في الأصول الثابتة كشراء أو بيع وهذه الخطوة تخفى بيان الدخل من خلال حساب الربح الصافي.
- البيانات تكون دقيقة إذ أنك لابد أن تراعي معيار الدقة خلال جمع الأرقام والبيانات التي تتعلق بالمصروفات والتكاليف والإيرادات واجعل من المستندات والوثائق والدفاتر مرجعًا مهمًا حتى تتأكد من أن العمليات المالية تم تسجيلها بالشكل الصحيح.
مكونات قائمة الدخل
تتكون عادةً قائمة الدخل من بعض العناصر الأساسية التي تفيد في اتخاذ القرارات المستنيرة الدقيقة مع قراءة القوائم المالية بالشكل الصحيح، وإليكم عناصر قائمة الدخل:
- الإيرادات: تدرج كافة الإيرادات التي تحصل عليها المنشأة من بيع المنتجات والخدمات.
- المصروفات: تحدد بجمع النفقات التي تقوم بتحملها المنشأة.
- الأرباح: وهي المبالغ التي قد دخلت المنشأة وليست متعلقة بالعمل كبيع الأصول.
- الخسائر: عبر وضع بيان يوضح الخسائر التي تتحملها المنشأة ولا تتعلق بالعمل.
أبرز معادلات قائمة الدخل
تحدثنا بشأن طريقة اعداد قائمة الدخل والآن جاء دور الحديث عن أبرز معادلات قائمة الدخل تلك التي تستخدم في حساب صافي ربح الشركة، ومن أهم المعادلات أن إجمالي الربح يساوي الإيرادات مطروحًا منها تكلفة البضاعة المباعة، والمعادلة الثانية صافي الربح التشغيلي يساوي إجمالي الربح مطروحًا منه المصاريف التشغيلية، كما أن صافي الدخل يساوي صافي الربح التشغيلي مطروحًا منه المصاريف الأخرى والفوائد مضافًا إليها الإيرادات الأخرى، والمكاسب مطروحًا منها الضرائب.
أنواع قائمة الدخل
يوجد نوعين لقائمة الدخل تكون إما من خلال خطوة واحدة أو عبر خطوات متعددة، وفي كل طريقة يتم عرض بنود القائمة بطريقة محددة لكي يصبح أمامك صورة الشركة المالية واضحة وإليك النوعين:
أولًا: قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة
تجمع الإيرادات كاملة بخطوة واحدة منها ما هو تشغيلي وغير تشغيلي، ثم يقابلها المصروفات إن كانت تشغيلية أم لا ويطرح إجمالي المصروفات من الإيرادات وصولًا لصافي الربح أو الخسارة وذلك النوع من قوائم الدخل لن يكون مفيدًا في تقييم الأداء المالي بعمليات التشغيل بالنشاط لعدم احتساب الربح التشغيلي.
ثانيًا: قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة
تلك التي تقوم على فصل الإيرادات التشغيلية عن غير التشغيلية والمصروفات، وهنا توضع الإيرادات بشكل مفصل وكذلك المصروفات وصولًا للربح التشغيلي للمنشأة، وقائمة الدخل من هذا النوع تأخذ وقتًا أطول لكي يتم كتابة جميع البيانات المتعلقة بها.
أمثلة توضيحية على أنواع قائمة الدخل
شرحنا طريقة اعداد قائمة الدخل وسنذكر الآن بعض الأمثلة التوضيحية لأنواع قائمة الدخل والتي جاءت كالآتي:
مثال تطبيقي على قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة
إن كانت المنشأة (أ) إيراد المبيعات خلال 2019 مائة ألف ريال سعودي والاستثمار إيراده خمسة وسبعون ألف ريال، والمصروفات خلال هذه الفترة مصروفات تشغيل أربعون ألف ريال ومصروفات التسويق خمسة عشر ألف ريال والمصروفات الإدارية عشرة آلاف ريال، والمصروفات الأخرى خمسة آلاف ريال هنا يطلب تحديد صافي الدخل لتلك المنشأة في عام 2019 الإيرادات تنقسم ما بين إيرادات المبيعات 100000 والاستثمارات 75000 وإجمالي الإيرادات كان 175000 ثم تم حساب المصروفات ما بين مصروفات التشغيل 40000 والمصروفات الإدارية العمومية 10000، ومصروفات التسويق 15000، والمصروفات الأخرى 5000 حين وصل إجمالي المصروفات 70000، ولتحديد صافي الربح نحسب الإيرادات مطروحًا منها المصروفات فأصبح 105000.
المثال التوضيحي على قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة
المنشأة (ب) إيراد المبيعات بها خلال 2020 مائة ألف ريال أما عن تكلفة البضاعة المباعة خلال تلك الفترة 20000 ريال، وإجمالي المصروفات التشغيلية 20000 ريال قامت المنشأة ببيع مبنى لديها فقد حدثت خسارة قدرها 5000 ريال، ومصروف إهلاك المعدات 4000 ريال، وتم اتخاذ قرار ببيع أحد الأراضي في المنشأة فكان الربح 20000 ريال، والمنشأة اقترضت مبلغًا من البنك فائدته 10000 ريال.
وأصبحت مصاريف الضرائب 7000 ريال، والمطلوب هنا صافي الدخل خلال 2020، أولًا نحسب إيرادات المبيعات مطروحًا منها تكلفة البضاعة المباعة أي 100000 مطروحًا منها 20000 إجمالي الربح 80000 ثم المصروفات التشغيلية 20000، وخسارة بيع الأصل 5000 مع مصروف الإهلاك 4000 مضافًا إليها الإيرادات الأخرى، وأرباح الاستثمار 20000 ولذا صافي الربح قبل أن تحسب الضرائب والفائدة 71000 وبعد طرح المصروفات والفائدة 10000، مع مصروف الضريبة 7000 صافي الربح أو الخسارة هنا يكون 54 ألف ريال.
استخدامات قائمة الدخل
إن شكل قائمة الدخل واستخداماتها مرتبط بخطة العمل بالمنشآت ارتباط وثيق، وتعد قائمة الإيرادات والمصروفات مرآة عاكسة للأداء المالي والتشغيلي بالمؤسسة، ولذا قبل أن يتم إعداد خطة العمل وأهدافها لابد من الانتباه إلى المتغيرات بأسعار المنتجات وتكلفة التشغيل مع حجم الإنتاج، ذلك الذي يعبر عنه بيانات الدخل، وإليكم أبرز الاستخدامات:
الامتثال لمبادئ ومعايير المحاسبة
أحد الاستخدامات الرئيسية في قائمة الدخل التوافق مع معايير المحاسبة الدولية وكذلك متطلبات الامتثال المالي، تلك التي تحتم على الشركات الالتزام بجميع مبادئ الشفافية والمساءلة بتقديم التقارير المالية التي تعتمد على بيانات موثقة وصحيحة.
اتخاذ القرارات التشغيلية الهامة
تستخدم قائمة الدخل في اتخاذ القرارات التشغيلية الهامة التي تتعلق بتقليل المصروفات وتحديد المجالات التي بحاجة لتحسين حتى تزيد الإنتاجية مع إعادة تخصيص الموارد بكفاءة.
تقييم الكفاءة التشغيلية في المنشأة
تعد قائمة الدخل أحد الأدوات الخاصة بالتحليل المالي، تستخدم بتقييم الكفاءة التشغيلية في الشركة وتحدد مدى قدرتها على توليد تدفق نقدي إيجابي وتقييم قدرة المؤسسة على الوفاء بالالتزامات المالية، وتحمل المخاطر مع تحقيق الأرباح المستدامة والوصول للاستقرار المالي.
يمكنك التواصل معنا الآن من خلال الواتس آب
العوامل المؤثرة على إعداد قائمة الدخل
بعدما ذكرنا طريقة اعداد قائمة الدخل سنشرح العوامل المؤثرة في إعداد هذه القائمة وإليكم العوامل:
1- الالتزام بالمعايير
تلك التي تعد أهم عامل بقائمة الدخل حينما يتم إعداد قائمة الدخل، ويجب أن تكون خالية من الأخطاء مع اختيار سياسة محاسبة تتناسب مع طبيعة الشركة واختيار أسلوب الاعتراف بالإيرادات.
2- طبيعة تصنيف المصروفات
تؤثر بشكل صحيح في إعداد القائمة إذ أن المصروفات التشغيلية وكذلك غير تشغيلية أساس دقة التحليل المالي وطرق إدارة التكاليف أحد المؤثرات على صافي الربح.
3- المراجعة والمصداقية
تعد المراجعة أحد أهم العوامل المؤثرة في مصداقية وموثوقية المعلومات المالية التي وردت من قائمة الدخل، ومنها الأرباح وتؤثر على ثقة المستخدمين سواء المستثمرين أو غيرهم، ويتم استخدام تلك المعلومات في اتخاذ القرارات المصيرية.
أهداف قائمة الدخل
توجد الكثير من الأهداف التي تساعد قائمة الدخل في تحقيقها، وهذه الأهداف تتمحور حول مساعدة المؤسسة بتحسين الكفاءة المالية، وإليكم الأهداف:
- تحديد أداء المنشأة مع مساعدة المستثمرين في تقييم الخيارات الاستثمارية المتاحة لديهم التي تتمثل بالشركات والمؤسسات المتعددة.
- تحديد ربحية المنظمة وتوضيح الإيرادات والمصروفات.
- رفع قيمة الأسهم في البورصة إن كان هناك زيادة بالأرباح في قائمة الدخل.
- توضح أيضًا قائمة الدخل جدارة مالية للمنشأة تسمح لها بتسديد التزاماتها.
- تستخدم المؤسسة المالية والبنوك قائمة الدخل كأحد الضمانات على الشركات بالأمور الخاصة بالقروض.
ما هي قائمة الدخل الشامل
تعد قائمة الدخل الشامل أحد الوسائل التي توضح بأن هناك مصادر داخلة سنوية تساهم بنمو المنشأة، ويتم عمل هذه القائمة لتتضمن عناصر مختلفة ترفع من الدخل، وبالتالي هي أداة هامة لأصحاب المصالح والمستثمرين حتى يزيد الدخل.
وهي أحد القوائم التي تنشر للمصادر المهتمة بزيادة الاستثمار في المنشأة، كما أن قائمة الدخل الشامل تتضمن أي عمليات تؤدي للتغيير بحقوق الملكية، ومنها الزيادة أو النقصان في رأس المال مع توزيع الأرباح، وبالتالي فإن الدخل الشامل إجمالي الدخل الحقيقي في المنظمة إضافًة للدخل الآخر الذي ينتج عن أي معاملات مثل العملات الأجنبية بالنقصان أو الزيادة بالأوراق المالية المتاحة للبيع.
عناصر قائمة الدخل الشامل
ذكرنا في السطور الماضية طريقة اعداد قائمة الدخل والآن سنوضح لكم عناصر قائمة الدخل الشامل أو البنود المتواجدة بهذه القائمة تلك التي تكون عبارة عن المكاسب والخسائر، وإليكم العناصر:
- المكاسب والخسائر التي قد تمت عبر عمليات العملات الأجنبية.
- المكاسب والخسائر في سعر الصرف.
- مكاسب وخسائر في شراء أو بيع الأوراق المالية.
الفرق بين قائمة الدخل والمركز المالي
على الرغم من أن قائمة الدخل والقائمة المتعلقة بالمركز المالي لهما أهمية كبيرة في المنشأة، سواء في القرارات الإدارية أو قرار المستثمرين أو حتى تحديد الضرائب، إلا أنه يوجد بينهما فارق جاء كالآتي:
| وجه المقارنة | قائمة الدخل | المركز المالي |
| التعريف | هي قائمة توضح أرباح وخسائر المنشأة مع البيانات والمعلومات بشأن الإيرادات والمصروفات | يوضح ممتلكات المنشأة من حيث الأصول الثابتة والمتداولة، وتوضح الالتزامات المختلفة وحقوق الملكية. |
| التركيز | تعكس الأداء المالي في الشركة | توضح الوضع المالي في الشركة |
| الهدف | جذب المستثمرين عبر تقييم قدرة الشركة في تحقيق الأرباح | تساعد الدائنين والممولين في تقييم قدرة الشركة للوفاء بالتزاماتها. |
| المعادلة | صافي الربح يساوي الربح التشغيلي مطروح من المصروفات الغير تشغيلية | الأصول تساوي الالتزامات مجموعة على حقوق الملكية. |
كيف تقيم شركتك من خلال قائمة الدخل؟
حتى تقيم أداء الشركة عبر قائمة الدخل فعليك أن تحلل الإيرادات والمصروفات مع صافي الربح، وتقارن البيانات بالفترات السابقة وتحدد الاتجاهات، ثم تقوم بحساب نسبة الربح سواء هامش الربح الإجمالي والربح الصافي لكي تقيم الكفاءة، وبعد هذه الخطوات حل مصادر الدخل وكذلك المصروفات لتتعرف على نقاط القوة والضعف، وبالتالي يساعد في اتخاذ القرارات المالية الصحيحة.
الأسئلة الشائعة
ما طرق عرض قائمة الدخل؟
الطريقة الواحدة تعرض لكم الإيرادات مباشرةً، أما الطريقة المتعددة تبدأ بالمبيعات ثم تكلفتها، ومن بعدها مجمل الربح والمصروفات إلى صافي الأرباح.
من المستفيدين بقائمة الدخل؟
الإدارة الداخلية للمنشأة البنوك والمقرضين والمستثمرين والمساهمين.
هل هناك اختلاف ما بين قائمة الدخل في الشركات التجارية والصناعية؟
بالطبع نعم الشركات التجارية التركيز فيها يكون على المبيعات مع تكلفتها، أما الشركات الصناعية تتضمن تكلفة الإنتاج من المواد الخام والتكاليف الصناعية والأجور.
ختامًا يمكن القول بأن طريقة اعداد قائمة الدخل هي أحد الخطوات الأساسية التي تساعد في فهم الأداء المالي بأي منشأة، وتمكن الإدارة مع أصحاب المصلحة من تقييم مستوى الربح والخسارة لفترة محددة والالتزام بالمعايير المحاسبية، مع تطبيق الخطوات بالشكل الصحيح، وتصبح القائمة أحد الأدوات الفعالة في اتخاذ القرارات المستقبلية، مع تعزيز الشفافية بعرض النتائج المالية.
