يرغب الكثير في التعرف على انواع ضريبة القيمة المضافة إذ أنها من الأشياء المطبقة في كافة دول العالم وتساعد بشكل فعال في تعزيز إيرادات الحكومة، وتلك الضريبة غير مباشرة يتم فرضها على السلع والخدمات، وهو ما جعلها أداة أساسية في تحقيق العدالة الضريبية مع توزيع الموارد بين المواطنين، تفرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الإمداد ابتداءً من إنتاج السلع ووصولًا إلى بيعها للمستهلك النهائي، وبالتالي فإن ذلك يساعد في دعم الاقتصاد الوطني إضافةً إلى توفير موارد تحسن الخدمات العامة.
انواع ضريبة القيمة المضافة
تتعدد انواع ضريبة القيمة المضافة بحسب سياسات كل دولة، وتصنف بوجه عام إلى الأنواع التالية:
- الضريبة القياسية النسبة الأساسية التي تُفرض على أغلب السلع والخدمات، وتختلف النسبة من دولة إلى أخرى، وعلى الأغلب تتراوح بين 5% و25%.
- الضريبة الصفرية تطبق على بعض السلع والخدمات المحددة من الحكومة، ومنها السلع الأساسية، والأدوية، والغذاء، والصادرات، ويحق للمنتجين والموزعين استرجاع الضريبة المدفوعة على المواد المستخدمة في الإنتاج.
- الضرائب المخفضة تفرض نسب مخفّضة على بعض السلع والخدمات لتشجيع استهلاكها، مثل المنتجات الثقافية ووسائل النقل العام.
- الاستثناءات وهي سلع وخدمات محددة تُستثنى من الخضوع لضريبة القيمة المضافة، مثل بعض جوانب الرعاية الصحية والتعليم في دول معيّنة.
آلية عمل ضريبة القيمة المضافة
آلية عمل الضريبة تتلخص في النقاط التالية:
تفرض الضريبة في كل مرحلة من التوزيع والإنتاج
إذ أن الشركة المسجلة تضيف ضريبة القيمة المضافة للشركات على مبيعاتها أي ضريبة المخرجات وتحصلها من العميل، في المقابل، تدفع الشركة ضريبة على المشتريات من خدمات ومواد خام أي ضريبة المدخلات.
نظام الخصم والتوريد
تحسب الشركة صافي الضريبة عن الفترة الضريبية المحددة غالبًا شهرًا أو كل ثلاثة أشهر بطرح إجمالي ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات المحصلة، وتسدد الفرق إلى الجهات الضريبية إن وجد، أو تسترد الفائض إن وجد.
المستهلك النهائي يتحمل العبء الضريبي فعليًا
وذلك لأن الشركة تعمل وسيطًا بين الحكومة والمستهلك وتمرر التكلفة النهائية كاملةً للمستهلك الذي لا يملك حق خصم ضريبة المدخلات.
أنواع السلع والخدمات في ضريبة القيمة المضافة
يمكن توضيح السلع والخدمات المشمولة بأنواع ضريبة القيمة المضافة كما يلي:
- السلع الاستهلاكية مثل الملابس والمواد الغذائية والأجهزة الكهربائية.
- السلع الكمالية مثل السيارات الفاخرة والمجوهرات والساعات.
- الخدمات المالية مثل التأمينات والخدمات والاستشارات المالية تخضع بحسب التشريعات المحلية.
- الخدمات الصحية في بعض الدول يخضع العلاج والخدمات الطبية للضريبة، بينما تعفى في دول أخرى.
- الخدمات المهنية مثل الاستشارات، والمحاماة، والمحاسبة تخضع أو تستثنى وفقًا للقانون المحلي.
- الخدمات التعليمية عادةً تكون الرسوم الدراسية خاضعة أو معفاة حسب سياسة الدولة وقد يستثنى بعض الفئات.
الفرق بين السلع المعفاة والسلع الخاضعة لنسبة صفرية
بواجد فارق ملحوظ ما بين السلع التي تم إعفائها من الضريبة من تلك التي نسبتها صفر وإليكم الفارق:
| وجه المقارنة | السلع المعفاة | سلع خاضعة لنسبة صفرية |
| التعريف | سلع لاتخضع للضريبة المضافة أي لا تحتاج لضريبة عن البيع، وهنا لن يكون البائع بحاجة لإضافة أي مبالغ للضريبة على المستهلكين. | سلعة تخضع لنسبة صفرية أي أن البائع يجمع القيمة المضافة، ولكن النسبة المحصلة صفر%. |
| الأثر | الشركات التي تقدم سلع معافاة لا يمكنها استرداد قيمة ضريبة المدخلات على المشتريات التي تتعلق بتلك السلع أي لن يخصموا الضرائب المدفوعة المستخدمة بالإنتاج أو تقديم السلع. | الشركات بإمكانها استرداد ضريبة المدخلات على المشتريات التي تتعلق بتلك السلع، أي تستطيع الشركة خصم الضريبة المستخدمة بالإنتاج أو التقديم. |
| الأمثلة | تشمل السلعة المعافاة عن بعض المواد الغذائية الرئيسية والخدمات التعليمية والخدمات الصحية | تشمل السلعة التي تخضع لنسبة صفرية على المواد الغذائية والصادرات، ومواد محددة بالأنظمة الضريبية. |
| التحصيل الضريبي | السلع المعافاة لا يفرض عليها ضريبة. | السلع الصفرية تخضع لنسبة ضريبة صفر مفروضة عليها. |
| استرداد الضريبة المدفوعة | الشركات التي تتعامل بالسلع المعفاة لا تسترد ضريبة المدخلات. | أما السلعة التي تخضع لنسبة صفرية تستطيع استرداد ضريبة المدخلات. |
ما هو الحد الأدنى لضريبة القيمة المضافة؟
تعرفنا على انواع ضريبة القيمة المضافة والآن نقدم إليكم الحد الأدنى لنسبة ضريبة القيمة المضافة:
بوجه عام معدلات القيمة المضافة من صفر% حتى 27% لدى بعض البلدان، ولكن النسبة الشائعة عادةًما تكون ما بين خمسة حتى 25%.
ولكن هناك بعض نقاط مهمة بشأن معدلات الضريبة:
النسبة الصفرية أي لن يتم تحصيل
أي ضريبة، والمعدلات المخفضة إذ أن بعض الفئات من الخدمات والسلع تخضع لمعدل مخفض، والمعدل القياسي ذلك المعدل المطبق على السلع والخدمات.
تعرف على الإقرارات الضريبية للقيمة المضافة بالسعودية
الحد الأدنى للإيرادات المطلوبة للتسجيل في الضريبة
انواع ضريبة القيمة المضافة كثيرًا تم ذكرها تفصيليًا، والسؤال هنا عن الحد الأدنى الخاص بالإيرادات التي تُطلب في تسجيل الضريبة، إليكم التفاصيل:
- الدول العربية من السعودية والإمارات: الإيرادات تتراوح ما بين 375 ألف إلى مليون ريال أو درهم بشكل سنوي.
- أما عن دول الاتحاد الأوروبية، الحدود هنا تختلف، لا تتراوح ما بين 30,000 يورو حتى 100 ألف يورو.
- الدول الأخرى من أستراليا وكندا لديها حدود تختلف عن هذه التي قد تم ذكرها.
الشركات الخاضعة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة
تحدد الشركات التي تخضع للقيمة المضافة بناءً على حد التسجيل ونوعية السلع والخدمات المقدمة، أما الشركات التي لا تتجاوز ذلك الحد فتقدم السلع والخدمات المعفاة بنص القانون، وإليكم التفاصيل:
شركات تخضع لضريبة القيمة المضافة
يطلب من كافة الشركات التي تزاول نشاطًا اقتصاديًا بالسعودية التسجيل في هيئة الزكاة والضريبة إن انطبقت عليها المعايير التالية:
التسجيل الإلزامي إذ أن المنشأة المقيمة التي قد تجاوزت إيراداتها 375 ألف ريال يجب عليها التسجيل بضريبة القيمة المضافة، والتسجيل الاختياري للمنشآت التي إيراداتها تتراوح ما بين 187500 ريال حتى 375 ألف ريال، فإن التسجيل هنا يكون اختياريًا.
أما الخاضعون للضريبة فإنهم بمجرد التسجيل فإن الشركة تلتزم بتحصيل الضريبة المضافة من العملاء بسعر النسبة المطبقة وهي 15%، وتوردها للهيئة وتخصم منها ضريبة المدخلات.
شركات لا تخضع للضريبة المضافة
الشركات التي لا تخضع للضريبة المضافة تنقسم لفئتين إحداهما لم تصل حتى حد التسجيل أي إيراداتها أقل من 187500 ريال وهي ليست ملزمة، وبالتالي لا تحصل من العملاء ولا يطلب منها خصمها من المشتريات أما النوع الثاني فهو الشركات التي تتعامل بالسلع والخدمات المعفاة وتشمل الأنشطة المحددة بالنظام بأنها معفاة من الضرائب أو تخضع لنسبة صفر، ويختلف الإعفاء عن تلك النسبة الصفرية بأن الشركة المعفاة لن يكون من حقها أن تسترد ضريبة المدخلات، ويحق للشركات البيع بنسبة 0%.
شروط ضريبة القيمة المضافة
تعرفنا سابقًا على انواع ضريبة القيمة المضافة والآن سنذكر إليكم أهم الشروط لهذه الضريبة وهي كالتالي:
- التسجيل بضريبة القيمة المضافة لابد من الشركات التحقق ما إذا كانت إيراداتها قد وصلت للحد الأدنى الذي يطلب للتسجيل.
- يتعين عليها بعد ذلك تقديم طلب للتسجيل في السلطات الضريبية المختصة وذلك للحصول على رقمًا تسجيليًا ضريبيًا.
- تفرض الشركة ضريبة القيمة المضافة على الخدمات والسلع التي يتم بيعها ما لم تكن تلك السلع معفاة من الضريبة، وتوجد معدلات للضريبة المعدل المخفض والمعدل القياسي والمعدل الصفري.
- يجب أن تقوم الشركات بإصدار الفواتير التي تتضمن معلومات محددة ومنها معدل الضريبة والرقم الضريبي بالإضافة إلى تفاصيل البيع.
- لابد أن تقوم الشركة بإصدار الفواتير التي تتضمن معلومات تكون محددة ومنها تفاصيل البيع والرقم الضريبي مع معدل الضريبة المفروضة.
- تقديم إقرارات ضريبية تكون دورية توضح حجم المبيعات وكذلك الضريبة المستحقة.
فوائد ضريبة القيمة المضافة
توجد الكثير من الفوائد التي جعلت الحكومة تقوم بفرض ضريبة القيمة المضافة، وإليكم الفوائد وهي كالتالي:
- زيادة الإيرادات الحكومية إذ أن ضريبة القيمة المضافة مصدر مهم للإيرادات المستخدمة بتمويل الخدمات العامة من البنية التحتية والتعليم والرعاية الصحية.
- تحفيز النمو الاقتصادي عبر فرض ضريبة على الاستهلاك وذلك بدلًا من الدخل، ويمكن أن تشجع الضريبة المضافة على الإنتاج والاستثمار وذلك يساعد في تعزيز النشاط الاقتصادي بوجه عام.
- تبسيط النظام الضريبي وذلك لأن ضريبة القيمة المضافة تعزز الشفافية والبساطة بالنظام الضريبي وتستند لسلسلة إمدادات، وهذا يجعل من السهل للغاية تتبع المعاملات مع تحصيل الضرائب.
- المساهمة بالعدالة الضريبية يتم فرض الضريبة على الاستهلاك وهذا يكون الأكثر عدالة بالنسبة للأفراد الذين لديهم دخل منخفض وينفقون نسبة أكبر من الدخل على الخدمات والسلع.
- تشجيع الامتثال الضريبي إذ أن نظام الضريبة يوفر آليات واضحة في تسجيل المعاملات وتنظيم الامتثال الضريبي، وهذا يقلل التهرب الضريبي.
- توفير الاستقرار الاقتصادي، نظرًا لأن الضريبة المضافة متعلقة بالاستهلاك والمبيعات، توفر مستوى استقرار بالإيرادات الحكومية في أوقات الركود المالي.
ما الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات؟
أصبح الجميع يعرف انواع ضريبة القيمة المضافة والآن يمكننا توضيح الفارق ما بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات:
- تفرض القيمة المضافة على كافة مراحل الإنتاج ابتداءً من التصنيع إلى البيع، أما ضريبة المبيعات فتُفرض على قيمة السلع بشكل كامل.
- يدفع الأفراد مبلغ الضريبة المضافة حسب المعاملة، أما ضريبة القيمة المضافة المطلوبة من الحكومة فتدفع بنقطة البيع.
- القيمة المضافة تفرض على المشتري والمصنع، أما ضريبة المبيعات فهي تكون على المستهلكين فقط.
- حساب ضريبة المبيعات هو الأسهل والأقل تعقيدًا بينما ضريبة القيمة المضافة معقدة.
كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
حتى يتم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة فإن هناك بعض الخطوات التي لابد أن تتبع وهي كالتالي:
- الخطوة الأولى إثبات الموافقة على جميع الشروط والأحكام الخاصة بالضريبة، وهذا أشبه بالإقرار الذي يأتي من الشركة بضمان التزامها بجميع القواعد.
- الخطوة الثانية هي تسجيل بيانات الشركة من الاسم والعنوان ورقم السجل التجاري والرقم المميز وتاريخ ابتداء خضوع المنشأة للضريبة.
- الخطوة الثالثة تحديد الوضع المالي الخاص بالشركة من الإيراد السنوي الذي يساعدك في التعرف على الفئة الواقع بها المنشأة.
- الخطوة الرابعة ليست إلزامية على الجميع ولكنها متعلقة بالشركات غير المقيمة وهي تعيين ممثل ضريبي، وهذه الخطوة يتم بها إدخال جميع البيانات المتعلقة بهذا الممثل.
- آخر شيء تأكيد جميع البيانات المدخلة مع إقرار صاحب المنشأة على صحة هذه البيانات.
- وينتهي التسجيل بهذه الخطوة ثم بعد ذلك تصدر شهادة الضريبة متضمنة الرقم الضريبي الذي يلتزم به صاحب المنشأة بكل فاتورة ضريبية.
أهمية اختيار شركة حلول التصنيف لاحتساب ضريبة القيمة المضافة
بعد الحديث عن انواع ضريبة القيمة المضافة نذكر إليكم ما أهمية اختيار شركة حلول التصنيف في احتساب ضريبة القيمة المضافة:
- تساعد الشركة على تصنيف السلع والخدمات بالشكل الصحيح حسب التشريعات الخاصة بضريبة القيمة المضافة، وهذا يضمن إليك احتساب الضريبة بدقة.
- عدم الامتثال للوائح الخاصة بهذه الضريبة يؤدي لفرض غرامات مع عقوبات مالية كبرى، فالشراكة مع الخبراء في حلول التصنيف يخفف تلك المخاطر.
- يستطيع الخبراء المساعدة في الأعمال التجارية وتوفير المال من خلال تقليل الأخطاء والعقوبات والمخاطر.
- يتيح الاستعانة بالمصادر الخارجية مثل حلول التصنيف إدارة التعقيدات في سبيل الامتثال لضريبة القيمة المضافة والتركيز على نموها.
الأسئلة الشائعة
ما المقصود بالإعفاء الضريبي؟
أي عدم تطبيق الضريبة على الخدمات والسلع بدون حق استخدام ضريبة المدخلات التي لها صلة.
ما هو المعدل صفر؟
هو تطبيق الضريبة المضافة بنسبة قدرها 0% على الخدمات والسلع مع الحق في استرداد ضريبة المدخلات.
من يقوم بدفع الضريبة النهائية؟
المستهلك النهائي هو الذي يتحمل العبء الضريبي.
تعرفنا على جميع انواع ضريبة القيمة المضافة من النوع المعفي والمعدل القياسي والصفري، وهو أمر حيوي في أي عمل تجاري يضمن الامتثال للتشريعات المالية مع تجنب العواقب القانونية، والتمييز الأساسي ما بين تلك الأنواع يكمن بحق استرداد ضريبة المدخلات، وبالتالي يؤثر مباشرةً على التكلفة النهائية لأي منتج مع التدفق النقدي للشركة، وإدارة تلك الفروقات بشكل دقيق ليس مجرد التزام قانوني فقط، بل هو استراتيجية مالية تضمن كفاءة تشغيلية مع حماية الأرباح.
