قائمة التدفقات النقدية.

تعد قائمة التدفقات النقدية من أهم القوائم المالية التي تعتمد عليها العديد من الشركات والمؤسسات من أجل توضيح مدى استقرارها المالي وكذلك قدرتها على الالتزامات النقدية، حيث أنها تقدم نظرة عميقة حول مصادر الدخل النقدي الداخل إلى الشركة والخارج منها خلال فترة زمنية محددة كما تعد من أهم الخطوات المهمة في التخطيط المالي، كما أنه يحدد الأنشطة التشغيلية والاقتصادية التي قامت بها الشركة.

ما هي قائمة التدفقات النقدية

إن قائمة التدفقات النقدية عبارة عن بيان مالي يوضح عمليات التدفق النقدي التي دخلت إلى المؤسسة والتي خرجت منها نتيجة الأنشطة التشغيلية والاقتصادية والعمليات والاستثمارات والتمويلات التي قامت بها الشركة خلال فترة زمنية معينة من العام المالي، وذلك بهدف توضيع الوضع المالي للشركة.

وتظهر جميع المصروفات التي أنفقتها الإدارة والتدفقات المالية من أجل إتمام وتنفيذ الأنشطة الاستثمارية والتجارية، كما أن هذا البيان يعتبر من أهم الأدوات التي تساعد في تحليل أداء المؤسسة وإدارتها من الناحية الاقتصادية، بجانب الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر وقائمة الدخل.

تحليل قائمة التدفقات النقدية

قائمة التدفقات النقدية هي مستند مالي ينقسم إلى ثلاث فئات وهي التدفقات التشغيلية و التدفقات التمويلية والتدفقات الاستثمارية، ويبدأ التحليل بفحص التدفق التشغيلي الذي يعكس النقود الداخلة والخارجة من النشاط الأساسي مثل، المبيعات والمصروفات، ويحسب في الغالب بالطريقة غير المباشرة من خلال تعديل صافي الربح.

وفي الخطوة التالية يتم تحليل التدفق الاستثماري الذي يشمل إنفاق الشركة على الأصول طويلة الأجل أو العوائد من بيعها، بعد ذلك يتم تحليل التدفقات التمويلية التي توضح الطرق التي تتبعها الشركة لتمويل أنشطتها، سواء كان عن طريق الاقتراض أو توزيع الأرباح.

 

قائمة التدفقات النقدية لمشروع جديد

تعد قائمة التدفقات النقدية لمشروع جديد التي يقدمها موقع حلول التصنيف من أهم الأدوات القوائم المالية التي تساعد على التخطيط السليم، حيث أنها توضح حركة النقد المتوقعة الداخلة والخارجة خلال فترة زمنية معينة، وتستخدم في تقدير القدرة التي يمتلكها المشروع على الاستمرار وتحقيق الربح منذ بداية التشغيل.

كما أن هذه القائمة تشمل الأموال الداخلة مثل رأس المال المستثمر والتمويلات أو القروض، وكذلك الإيرادات المتوقعة، بجانب الأموال الخارجة مثل تكاليف الإنشاء والمصاريف التشغيلية والرواتب والإيجارات، بالإضافة إلى  مصاريف التسويق، وتتيح هذه القائمة لصاحب المشروع إمكانية توفير نقد إضافي لتغطية الالتزامات.

كيفية إعداد قائمة التدفقات النقدية

تتضمن عملية إعداد قائمة التدفقات النقدية ثمان مراحل أساسية، ويمكن من خلال هذه المراحل استخدام الطريقة الطريقة المباشرة أو الطريقة الغير مباشرة لاحتساب التدفق النقدي، ووفقًا لما جاء في موقع حلول التصنيف فإن هناك فرق بين الطريقتين لا يظهر إلا في مرحلة التدفقات النقدية المتعلقة بالأنشطة التشغيلية، وتتمثل خطوات إعداد بيان التدفقات النقدية كالتالي:

تحديد الإطار الزمني لبيان التدفق النقدي

في البداية يتم تحديد الفترة الزمنية الخاصة بإعداد قائمة التدفقات النقدية، وهي تكون وفقًا لطبيعة العمل داخل المؤسسة والاحتياجات التشغيلية، كما أنه يجب الأخذ في الاعتبار طبيعة وشكل المعاملات المالية التي تتم في هذه الفترة.

تكوين سياق متكامل من بيانات قائمتي الدخل والمركز المالي

الهدف الأساسي من إعداد قائمة التدفقات النقدية هو قياس النقد الدخل الداخل إلى المؤسسة والخارج منها، كما أن جزء كبير من بيانات التدفق النقدي تظهر مفصلة داخل قائمتي الميزانية العمومية والدخل، لذلك فإن ترتيب القوائم المالية يهدف إلى تحقيق التكامل بين مختلف البيانات، وبالتالي يجب الحرص والمراجعة بشكل دقيقة للتأكد من توازن إجمالي الأصول مع إجمالي الخصوم وحقوق الملكية، بالإضافة إلى أن معادلة صافي الربح الناتج عن طرح التكاليف من الإيرادات تكون صحيحة

تحديد الرصيد الافتتاحي

تتمثل هذه المرحلة في تحديد الرصيد النقدي الافتتاحي للمؤسسة في بداية الفترة التي يغطيها البيان النقدي، وتعد هذه المرحلة خطوة ضرورية وبالأخص عند استخدام الطريقة غير المباشرة في حساب التدفقات النقدية التي تنتج من الأنشطة التشغيلية، وفي حالة استخدام الطريقة المباشرة فإنك لن تحتاج إلى هذه المرحلة.

حساب التدفق النقدي الناتج عن الأنشطة التشغيلية

تعد هذه المرحلة من أهم مراحل إعداد البيان، حيث أنها توضح مقدار النقد الذي ينتج عن الأنشطة التشغيلية، يمكن استخدام الطريقة المباشرة أو غير المباشرة في الحساب، ويتوقف اختيار الطريقة الأنسب لإعداد قائمة التدفقات النقدية وفقًا لحجم المنشأة والموارد المتاحة لإعداد البيانات والغرض من إعداد القائمة.

تجميع المصروفات والمعاملات غير النقدية

يجب في هذه الخطوة التأكد من تسجيل جميع المعاملات غير النقدية الغير متواجدة في بيان الدخل أو السجلات المالية الأخرى، بالإضافة إلى إدخال التعديلات الطارئة المرتبطة بها مثل تكاليف استهلاك الأصول الثابتة والديون المعدومة وخسائر التي تنتج عن تغير قيمة الأصول، وتغيرات أسعار الصرف والعملات الأجنبية والفائدة، فهي تؤثر على القيمة الفعلية للتدفقات النقدية بشكل مباشر.

تحليل أنشطة التدفقات النقدية

تحتاج هذه المرحلة تحليل جميع العمليات النقدية، بداية من تتبع الأنشطة التشغيلية التي تتعلق بقياس الإيرادات والمصروفات والحسابات الدائنة والمدينة والتغيرات الطارئة، حتى تحليل الأنشطة الاستثمارية مثل شراء وبيع الأصول أو الاستثمارات في السندات والأوراق المالية، وتنتهي بتتبع التدفقات النقدية الخاصة بالأنشطة التمويلية التي تشمل القروض وتوزيعات الأرباح والتعاملات المتعلقة برأس المال.

حساب الرصيد الختامي

بعد الانتهاء من كافة المراحل السابقة في حساب بيان قائمة التدفقات النقدية، شوف تصل إلى الرصيد النقدي النهائي للفترة الزمنية التي يغطيها بيان التدفقات النقدية، مما يوضح الوضع المالي الفعلي للنقد داخل المؤسسة.

حساب الفرق بين الأرصدة الافتتاحية والختامية

يجب التأكد من دقة جميع القيم الحسابية والبيانات المالية والمستندات المحاسبية المستخدمة موثقة بالأدلة، بجانب خلوها من الأخطاء الحسابية التي تكون مقصودة أو غير مقصودة، قم بعد ذلك القيام بمقارنة الاختلافات بين الرصيد الافتتاحي والرصيد الختامي لتحديد الفروقات ووضعها بشكل صحيح في جدول التدفقات النقدية.

إعداد جدول التدفق النقدي

في هذه الخطوة يتم إنشاء جدول بياني يقسم إلى ثلاثة أقسام، هما التدفقات من الأنشطة التشغيلية والتدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية، والتدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية، ويقسم كل نشاط داخل الجدول بشكل أفقي من أجل تسجيل البنود المتعلقة به مع قيمها المحاسبية، ثم يتم إجراء العملية الحسابية والوصول إلى القيم النهائية لكل نشاط، في النهاية يتم جمعها بهدف احتساب صافي التدفق النقدي، ويمكن الإفصاح عن قائمة التدفقات النقدية ضمن التقارير المالية الرسمية للمؤسسة بعد التأكد من دقة البيانات.

قائمة التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة

في قائمة التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة يتم البدء في حساب التدفقات النقدية من خلال احتساب صافي الربح قبل إضافة الضرائب والفوائد والديون في قائمة الدخل، كما أنه يتم إضافة مصروفات إهلاك الأصول العينية والتكاليف التي تدفع للموردين، بالإضافة إلى حساب أي نقص في البضائع، ويتم خصم ما تم تحصيله من العملاء والزيادة في البضائع.

مكونات قائمة التدفقات النقدية

تعد قائمة التدفقات النقدية هي الأكثر واقعية عند مقارنتها بالبيانات المالية الأخرى وفقًا لرؤية العديد من المتخصصين، ويرجع ذلك لتتبعها عمليات النقد التي تقوم بها الشركة، ووفقًا لما ورد في موقع حلول التصنيف فإنها تتكون من ثلاث مكونات أساسية، جاءت كالتالي:

التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

هذا القسم يهتم بتسجيل مكاسب وخسائر المؤسسة التي تكون ناتجة عن الاستثمار في ممتلكات وأصول الشركة، وتوضح حجم المبالغ التي تقوم الشركة باستثمارها في الأصول الثابتة، مثل الأراضي والمباني والعقارات والمركبات وغيرها من الممتلكات الأخرى.

التدفقات المالية من الأنشطة التشغيلية

تشير إلى أنشطة التدفق النقدي الداخلة والخارجة والتي تنتج من تحقيق الإيرادات أو إنفاق الأموال لتقديم الخدمات أو إنتاج السلع، وتضم هذه الأنشطة المعاملات المرتبطة بمدفوعات الضرائب والفوائد والمخزون والإيجار، كما أنه يشمل أجور ورواتب الموظفين.

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

هذه الأنشطة تهتم بتسجيل المعاملات المالية المرتبطة بالديون والأرباح ورأس مال الشركة، وكذلك الديون طويلة الأجل، على سبيل المثال يتم تسجيل التدفقات النقدية الداخلة التي تنتج عن زيادة رأس المال، وتسجيل التدفقات النقدية الخارجة التي تنتج عن توزيع الأرباح وقد تشمل الأرباح الموزعة للمساهمين والمستثمرين وغيرهم من أصحاب المصلحة.

قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة

تعتمد الطريقة المباشرة في احتساب قائمة التدفقات النقدية على تجميع كافة المعاملات التي ينتج عنها استلام أو دفع المبالغ النقدية أثناء الفترة الزمنية التي يغطيها بيان التدفقات النقدية، ووفقًا لما أوضح موقع حلول التصنيف فإن صافي التدفق يتم حسابه من خلال الأنشطة التشغيلية وتحديد إجمالي المبالغ التي تم تحصيلها من أنشطة التشغيل، ويتم  طرح المصروفات المدفوعة على هذه الأنشطة.

الاسئلة الشائعة

ما الفرق بين قائمة التدفقات النقدية المباشرة والغير مباشرة؟

توجد طريقتين لإعداد قائمة التدفق النقدي، وهما الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة، وفي العادة تستخدم الشركات الكبرى التي تضم أنظمة محاسبة وتقارير معقدة الطريقة الغير مباشرة لتحقيق كفاءة عالية، بينما الشركات الصغرى تعتمد على الطريقة المباشرة لسهولتها.

ما هي أنواع الأنشطة في قائمة التدفق النقدي؟

هناك 3 أنواع من التدفقات النقدية وهنا التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية والتدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية، والتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.

ما الفرق بين قائمة الدخل والتدفقات النقدية؟

يوجد فروقات بين قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية ويتمثل الفرق الأساسي في أن قائمة التدفق النقدي تعتمد على النقد الفعلي الوارد والصادر، بينما قائمة الدخل تعتمد على الاستحقاق.

في النهاية، تتميز قائمة التدفقات النقدية بأنها أداة هامة لا يمكن الاستغناء عنها للتعرف على الوضع المالي الحقيقي لأي شركة، حيث أنها تساعد في تتبع حركة النقد الداخل والخارج من المؤسسة، وبالتالي تتيح للإدارة اتخاذ قرارات مالية تعتمد على بيانات دقيقة وواقعية، ولذلك في حال كنت ترغب في إعداد هذه القائمة وتحليلها بشكل دوري لتحسين الأداء المالي للشركة يمكنك الاستعانة بخدمات موقع حلول التصنيف.