إن استرداد ضريبة القيمة المضافة السعودية أحد أهم الإجراءات المالية للمنشآت الخاضعة للضريبة إن كانت شركة تجارية أو حتى المطور العقاري أو سائح زائر للسعودية، ومع تطبيق ضريبة القيمة المضافة والتي نسبتها 15%يتكون عند المكلف رصيد دائن ينتج عن وجود زيادة في ضريبة المدخلات ويحق وقتها له أن يسترد الفارق من هيئة الزكاة حسب الضوابط والشروط المحددة، وهذا عبر تقديم طلب استرداد.
ما المقصود باسترداد ضريبة القيمة المضافة؟
يقصد بكلمة استرداد ضريبة القيمة المضافة السعودية حق المكلف باستعادة الفارق الموجب بما تم دفعه من الضريبة على المشتريات وهي ضريبة المدخلات، وما حصله من الضريبة على المبيعات وهي ضريبة المخرجات بفترة ضريبية محددة، وهذا حينما تتجاوز قيمة ضريبة المدخلات ضريبة المخرجات وهنا يتكون رصيد يطلق عليه رصيد الدائن وببساطة شديدة حينما تشتري المنشأة المواد والخدمات وتدفع عنها ضريبة قيمة مضافة من حقها أن تقسم المبلغ من قبل الضريبة المحصلة من العملاء إن كانت الضريبة المدفوعة أكبر من المحصلة بالفترة ذاتها، وبالتالي يكن لديك رصيد زائد تستطيع أن تقوم من خلاله بعملية ترحيل الرصيد للفترة التالية أو يمكنك أن تقدم طلبًا رسميًا لاسترداد هذا الرصيد بشكل نقدي من قبل هيئة الزكاة بتقديم طلب استرداد.
من يحق له طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
ليس كل شخص يستحق استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية وذلك لأن هناك فئات متعددة يمكنها القيام بذلك، وإليكم الأشخاص المؤهلون والفئات
المكلفون المسجلون ولديهم رصيد ضريبي دائن
أي منشأة قد تم تسجيلها بضريبة القيمة المضافة وتمتلك رقمًا ضريبيًا ساريًا قد نتج لديها فائضًا بضريبة المدخلات عن المخرجات بإحدى الفترات الضريبية من حقها أن تقدم طلبًا لاسترداد الفائض ما بعد تقديم إقرار ضريبي عن هذه الفترة.
المصدرون والمنشآت ذات التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر
الشركات التي تقوم بتصدير سلعة أو حتى خدمات خارج السعودية يطبق على مبيعاتها الضريبة بنسبة قدرها 0%، وهذا يعني بأنها لن تحصل على ضريبة مخرجات تذكر على الرغم من استمرار التي يصبح لديها رصيدًا دائمًا كبيرًا متكرر، ومن حقها أن تقدم طلب وتسترده.
الأشخاص والجهات المؤهلة للاسترداد
قد حددت اللائحة من هم الفئات التي يحق لها أن تسترد ضريبة القيمة المضافة وإن لم تكن مسجلة بطريقة تقليدية، ومنها هؤلاء الأشخاص الذين قد سددوا الضريبة بمبلغ يزيد عن المستحق وفئات يصدر بشأنها قرارًا من قبل وزارة المالية والأشخاص الذين يخضعون لنظام الضريبة المضافة المماثلة بدول تربطها بالسعودية اتفاقيات، ومنها دول التعاون الخليجي التي تطبق الضريبة.
الحالات الخاصة لغير المقيمين والمطورين العقاريين
الأشخاص الغير مقيمين في السعودية والغير مسجلين للضريبة بها، والذين يقومون بتحمل الضريبة على الخدمات والسلع المعروضة إليهم في السعودية، ويستطيعون أن يسجلوا أشخاص مؤهلين لكي يستردوا الضريبة حسب الإجراءات المحددة، ومن حق المطورين العقاريين المسجلين أن يستردوا الضريبة على تكلفة تطوير العقاري السكني المخصص للبيع، حتى وإن لم يكونوا مسجلين بشكل رسمي بالضريبة كمنشأة عادية أو تجارية، وهذا عن كل الفترات ربع سنوية والشهرية والسنوية وفق ما يحدده طلب التسجيل.
ما شروط قبول طلب الاسترداد؟
تستطيع المنشأة استرداد ضريبة القيمة المضافة السعودية إن كانت مستوفية للشروط لكي يقبل طلب الاسترداد، وإليكم هذه الشروط:
- امتلاك المنشاة رصيد دائم بشكل فعلي بحساب ضريبة القيمة المضافة ينتج عن الإقرار أو حتى سببًا آخر.
- الإقرار الضريبي الذي يرتبط بالرصيد يكون قد تم تقديمه قبل طلب الاسترداد.
- تقديم طلب الاسترداد عبر حساب المنشأة في هيئة الزكاة.
- كتابة رقم آيبان بنكي لكي يتم استلام المبلغ عليه.
- الرصيد المطلوب استرداده يكون مستحق بالفعل ما بعد مراجعة الهيئة وليس مبلغًا مدخلًا بالخطأ بالإقرار.
- يحق المطالبة بالرصيد لفترة قدرها خمسة أعوام من تلك الفترة التي قد نشأ بها حق الاسترداد.
المصروفات والمدخلات التي لا يجوز خصمها أو استردادها
توجد بعض المصروفات التي قد استثناها النظام من الاسترداد ومنها الضيافة الغير مرتبطة بنشاط وبعض المصروفات الترفيهية والمركبات التي خصصت للاستخدام الشخصي، ومشتريات لها طابع شخصي وأي طلبات تحتوي على ضريبة المدخلات لهذه البنود، تستبعد من الاحتساب ويعرض الطلب بشكل كامل للمراجعة.
وجود فاتورة ضريبية صحيحة
لا يتم قبول أي طلب عن استرداد ضريبة القيمة المضافة السعودية الم تكن المشتريات مدعمة بفاتورة الضريبة المستوفية لجميع البيانات النظامية بشأن تاريخ الفاتورة، الرقم الضريبي، المورد، الرقم، القيمة الإجمالية إضافًة إلى قيمة الضريبة المنفصلة عن السلع والفواتير الشكلية أو التي تكون غير مكتملة لا تعد دليل قانوني بالاسترداد، ولن تقبل بشكل مطلق.
ارتباط المشتريات بالنشاط الخاضع للضريبة
يشترط بأن تكون المشتريات المطالبة باسترداد ضريبتها ترتبط مباشرةً بممارسة نشاط تجاري يخضع للضريبة وأي مشتريات لها طابع شخصي أو حتى لا تتعلق بنشاط المنشأة لن يحق لها أن تسترد الضريبة.
وجود حساب آيبان ورصيد دائن
يجب أن يكون لدى الشخص المكلف حساب آيبان مسجلًا ومطابقًا لاسم المنشأة أو حتى الشخص المسجل داخل السجل الضريبي، وأي خطأ في رقم من أرقام الآيبان أو حدوث عدم تطابق في الاسم فإنه من الأسباب التي تؤدي للرفض وتأخير طلبات الاسترداد الشائعة.
خطوات تقديم طلب الاسترداد عبر زاتكا
إن استرداد ضريبة القيمة المضافة بشكل إلكتروني يكون عبر استخدام بوابة هيئة الزكاة والضريبة، وهذا من خلال السير على بعض الخطوات التالية:
- الدخول للحساب الضريبي من خلال بوابة زاتكا الإلكترونية.
- الانتقال لقسم الضرائب الغير مباشرة واختار ضريبة القيمة المضافة.
- الضغط على اختيار استرداد المبالغ الدائنة واسترداد المدفوعات من داخل القائمة.
- املأ نموذج الطلب بشكل دقيق وحدد الفترة الضريبية المعنية مع قيمة الرصيد الدائن الذي يطلب استرداده.
- ارفق كشفًا تفصيليًا يخص الفواتير والمشتريات الناتجة عن الرصيد الدائن.
- حدد رقم حساب الآيبان الذي يتحول له المبلغ وتأكد من مدى مطابقته للاسم المسجل بشكل ضريبي.
- ارسل الطلب وقم بمتابعة الحالة عبر لوحة التحكم بالحساب الضريبي إلى صدور القرار.
ما المستندات المطلوبة لاسترداد الضريبة؟
قبل أن يتم تقديم طلبًا من الأفضل أن يجهز المتقدم كافة المستندات التي تقلل احتمالات الرفض أو التأخر وهي كالتالي:
- شهادة تسجيل ضريبي مع رقم التعريف الضريبي الساري عن المنشأة.
- إقرارات ضريبية مقدمة عن الفترات أو الفترة التي قد نتج عنها رصيد دائن.
- نسخ فواتير الضريبة الأصلية التي ترتبط بمشتريات محل الاسترداد.
- كشف حسابًا بنكي عند توضيح رقم الآيبان المتعلق بالمنشأة والشخص المؤهل.
- مستندات لإثبات التصدير بشأن البيانات الجمركية وهذا بالنسبة للمصدرين وكذلك أصحاب التوريدات الصفرية.
- عقود للتطوير العقاري والتراخيص التي تلزم للمطورين العقاريين المؤهلين.
- مستندات إضافية مطلوبة من الهيئة للتحقق من مدى استيفاء شروط الأهلية.
مثال على حساب ضريبة المدخلات والمخرجات والرصيد الدائن
حتى يتم توضيح الفكرة عمليًا على سبيل المثال نفترض بأن المنشأة قد سجلت بفترة ضريبية واحدة مبيعات قدرها 200,000 ريال، ضريبة المخرجات المستحقة هنا 30 ألف ريال نسبتها 15%، في المقابل المنشأة اشترت مواد خام ومعدات قيمتها 400,000 ريال، وقامت بدفع ضريبة المدخلات بمقدار 60 ألف، وهي أكبر من المخرجات التي تعد 30 ألف، وهنا يكون لدى المنشأة رصيدًا دائمًا بمقدار 30,000 أي المبلغ الذي يحق استرداده من قبل الهيئة أو حتى ترحيله لفترة ضريبية ثانية، وهذه أسهل طريقة في حساب ضريبة المدخلات والمخرجات.
الاسترداد النقدي أم ترحيل الرصيد للفترة التالية
عند تواجد رصيد دائن فإن المكلف يمتلك خيارين التقديم لاسترداد المبلغ نقدًا بحسابه البنكي أو حتى ترحيل رصيد لكي يخصم تلقائيًا من قيمة ضريبة المخرجات التي تستحق بفترة الضريبية التالية، والترحيل مناسب للمنشآت التي تتوقع المبيعات وضريبة المخرجات مرتفعة بالفترات القادمة، ويوفر عليها كافة إجراءات الاسترداد مع تقليل احتمالية الخطوة إلى مراجعة تفصيلية والاسترداد النقدي خيار مناسب للمنشآت التي تكون بحاجة لسيولة فورية أو المتوقع بأن تستمر برصيد دائن متكرر.
هل يمكن طلب الاسترداد دون رقم ضريبي؟
لا إن الأصل بأن حق استرداد ضريبة القيمة المضافة يقتصر على هؤلاء المكلفين الذين تم تسجيلهم بشكل رسمي في هيئة الزكاة والجمارك والضريبة، ويكون لديهم رقمًا ضريبيًا ساريًا والشركات والأفراد الغير مسجلين لن يستطيعوا التقديم، والاستثناء الوحيد يكون بالمشتريات الصغيرة التي قيمتها تكون أقل عن الحد المعين وهي 1000 ريال بشكل تقريبي.
أي أنها تعامل معاملة خاصة بدون أي إجراءات استرداد رسمية، أما إن كانت المنشأة قد تجاوزت التسجيل الإلزامي وحتى الاختيار بالضريبة الحل هنا التسجيل بالهيئة قبل أن يتم تقديم طلب الاسترداد اللاحق.
كيف تؤثر الالتزامات والغرامات القائمة على مبلغ الاسترداد؟
قبل أن يتم صرف أي مبلغ المسترد فإن هيئة الزكاة والضريبة تتحقق من عدم تواجد أي التزامات ضريبية أو حتى زكوية على المكلف إن كانت إقرارات متأخرة أو حتى غرامات ليست مسددة أو ديون ضريبية بفترات سابقة، وإن تواجدت أي من هذه الالتزامات فإن الهيئة من حقها أن تقتص بشكل تلقائي من المبلغ الذي يطلب استرداده والمبلغ المستحق عليها، أي يتم خصم مقدار الدين ولا يصرف للمكلف إلا الفرق المتبقي متواجد، ولذا ينصح بأن يتم مراجعة الحساب الضريبي مع التأكد من تسديد جميع الالتزامات قبل التقدم بطلب استرداد.
مدة معالجة طلب الاسترداد وكيفية متابعته
مدة معالجة طلب الاسترداد تختلف وفق طبيعة الطلب وما مدى اكتمال الأوراق والمستندات المطلوبة، والهيئة تستهدف دائمًا إصدار قرارًا مبدئيًا بفترة تتراوح من 20 حتى 30 يوم من وقت تقديم الطلب المستوفي جميع الشروط، ويصرف المبلغ الفعلي بمدة إضافية تصل حتى 60 يوم ما بعد الموافقة النهائية، ولا سيما بحالات غير المقيمين، ويتم متابعة حالة الطلب عبر لوحة التحكم بالحساب الضريبي في بوابة زاتكا وتظهر كافة مراحل الطلب من الاستلام للمراجعة ثم الموافقة والرفض، وتطلب الهيئة بهذه الفترة مستندات بشكل إضافي للتحقق من مدى استيفاء شروط الأهلية، ولذا يفضل بأن يتم متابعة البريد الإلكتروني والرد على كافة الاستفسارات بأقرب وقت، وذلك لتفادي التأخير في الطلب.
أسباب رفض طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة
أحد الأسباب التي تؤدي لرفض أو حتى تأخير طلب الاسترداد ما يلي:
- كتابة رقم الآيبان بشكل غير صحيح ولا يطابق اسم المكلف.
- الاعتماد على الفواتير الشكلية أو الغير مكتملة دون الفواتير الضريبية النظامية.
- عدم ارتباط المشتريات التي يطلب استردادها بالنشاط الذي يخضع للضريبة مباشرةً.
- تجاوز المدة النظامية لتقديم طلب الاسترداد بشأن فترة معنية.
- تواجد إقرارات ضريبية متأخرة وتكون محل الطلب.
- نقص في المستندات المطلوبة وعدم استكمال البيانات الرئيسية بنموذج الطلب.
هل استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح مُفعّل حاليًا وكيف تتحقق من الخدمة الرسمية؟
بالطبع نعم هيئة الزكاة والضريبة قد أقرت بعض التعديلات بشأن اللائحة التنفيذية في نظام ضريبة القيمة المضافة التي تتيح للسياح الغير مقيمين استرداد ضريبة القيمة المضافة على المشتريات المؤهلة حينما يغادرون المملكة بنسبة تصل حتى 15% تحسب من قيمة المشتريات، وهذا بظل جهود السعودية لتعزيز جاذبيتها لكي تكون وجهها سياحية عالمية متماشية مع رؤيتها لعام 2030.
وتشترط تلك الخدمة بأن تتم المشتريات من قبل متاجر معتمدة ومشاركة بنظام الاسترداد، وأن يكون السائح لديه فواتير بها ملصقات الاسترداد الضريبي ثم يقدم طلب من خلال منافذ المغادرة المعتمدة في المطارات الدولية، ويشترط ألا يكون السائح مدرج في قوائم منع الاسترداد أي يقصد بذلك السائح الطبيعي لغرض سياحي وترفيهي ليس بغرض العمل أو الاقامة.
هل يمكن استرداد ضريبة المسكن أو تطوير العقاري؟
بالطبع نعم من حق المطورين العقاريين المسجلين في الهيئة استرداد ضريبة القيمة المضافة التي تم تسديدها على تكلفة تطوير العقارات السكنية التي تخصص للبيع، ومنها تكلفة الإنشاء والمواد وكذلك الخدمات التي ترتبط بمشروعات البيع في الخارطة، وهذا عن الفترة الشهرية أو الربع السنوية أو السنوية وفق ما يحدد بطلب التسجيل وتشمل القواعد بعد الحالات الخاصة منها العقارات التي تتبع وزارة الإسكان، تلك التي يتولى تطويرها المطور العقاري المؤهل ومن حقه أن يطلب استرداد الضريبة على التوريدات بهذا العقار بشرط إنهاء إجراءات نقل الملكية إلى المستفيدين النهائيين، أما الأفراد الذين يقومون بشراء المسكن جاهز كمستهلك نهائي لا ينطبق عليهم الاسترداد.
الأسئلة الشائعة
كم تستغرق معالجة طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
تستهدف هيئة الزكاة إصدار قرارًا مبدئيًا بفترة من 20 حتى 30 يوم من وقت تقديم طلب المستوفي لجميع الشروط، ويصرف المبلغ بشكل فعلي بمدة إضافية تصل حتى 60 يوم ما بعد الموافقة، ولا سيما بحالات غير المقيمين والمدة قد تطول إن طلبت الهيئة بعض المستندات الإضافية للتحقق من الأهلية.
هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة دون رقم ضريبي؟
لا إن استرداد ضريبة القيمة المضافة بالطريقة العادية مقصورًا على المكلفين الذين تم تسجيلهم ويمتلكون رقمًا ضريبيًا ساريًا في الهيئة والاستثناء الوحيد المشتريات الصغيرة التي تكون أقل من حد معين وتعامل معاملة بشكل خاص، ولن تحتاج لإجراءات استرداد رسمية منفصلة.
ما المصروفات التي لا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة عنها؟
يستثني من الاسترداد تلك المصروفات الغير مرتبطة بشكل مباشر بالنشاط الذي يقضى على الضريبة ومنها بعض مصروفات الضيافة والترفيه وكذلك المركبات الشخصية ومشتريات لها طابع شخصي بحت، والمشتريات الغير المدعومة بنظام فاتورة الضريبة النظامية المكتملة البيانات.
هل يمكن للسياح استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
نعم من حق السياح الغير مقيمين أن يستردوا النسبة التي تصل حتى 15% تحتسب من قيمة المشتريات المؤهلة من المتاجر المشاركة والمعتمدة، وهذا حينما يقومون بمغادرة السعودية من خلال المنافذ الرسمية أي المطارات الدولية، شرط حمل فواتير بها ملصقات الاسترداد الضريبي، وألا يكون السائح مدرج في قوائم الاستثناء.
الخاتمة
ختاما يمكننا القول بأن استرداد ضريبة القيمة المضافة السعودية أحد الخدمات التي تتيح للأشخاص المكلفين أن يستعيدوا الأرصدة الدائنة المستحقة حسب الأنظمة والضوابط المتبعة ويشترط في طلب الاسترداد للمكلفين المسجلين بضريبة القيمة المضافة وتواجد رصيد دائن مع تسجيل رقم الحساب البنكي وتقديم طلب إلكتروني من خلال هيئة الزكاة، فالهيئة تقوم بمراجعة الطلب مع إصدار القرار بشأنه، وبذلك يساعد نظام الاسترداد بتعزيز كفاءة إدارة الالتزامات.
